Inversión del sujeto pasivo: cuándo facturar sin IVA (y sin equivocarse)

La inversión del sujeto pasivo (ISP) es la excepción que más confunde: la operación LLEVA IVA, pero no lo ingresa quien factura sino quien recibe. La factura va sin cuota y con una mención obligatoria; el receptor "se autorrepercute" y, si tiene derecho, se lo deduce a la vez. Bien hecha es neutra; mal hecha, es un IVA repercutido improcedente o una autoliquidación olvidada.

Los casos que le tocarán (art. 84 LIVA y compañía)

• Servicios recibidos de empresarios extranjeros (UE o no) localizados en España: el software americano, la consultora irlandesa, la plataforma de publicidad. Usted autoliquida.
• Ejecuciones de obra en contratos entre promotor-contratista-subcontratistas (la ISP de la construcción): el subcontratista factura sin IVA al contratista.
• Entregas de inmuebles con renuncia a la exención (segunda transmisión entre empresarios que optan por IVA): el comprador autoliquida.
• Residuos, chatarra, desperdicios; plata/platino; y ciertos productos electrónicos (móviles, consolas, portátiles) por encima de umbrales a revendedores.

Si usted EMITE con ISP

Factura sin cuota, base identificada, y la mención literal: "inversión del sujeto pasivo". Nada de "IVA 0%" ni "exento" — la operación está sujeta y esa imprecisión confunde a todos. En su 303, estas ventas van en su casilla informativa (no suman IVA devengado). Y verifique la condición de empresario del cliente: la ISP interior exige destinatario empresario actuando como tal.

Si usted RECIBE con ISP

La factura llega sin IVA y el trabajo es suyo: en el 303 declara la cuota como DEVENGADA (autorrepercusión) y, con derecho pleno a deducción, la misma cuota como DEDUCIBLE. Efecto caja: cero. Efecto de olvidarla: una cuota devengada no declarada que la AEAT sí espera (sus contrapartes UE la declararon en el 349-VIES). El descuido típico: la suscripción de software que contabilidad registra "sin IVA" y nadie autoliquida.

ISP en los territorios especiales

En Canarias el IGIC tiene su propia figura de inversión para casos tasados; en Ceuta y Melilla el IPSI no contempla ISP. Si opera desde o hacia esos territorios, revise las guías territoriales — las reglas cambian.