Menciones obligatorias en factura: exenciones, ISP y regímenes especiales (con ejemplos)

Hay facturas que, además de los campos de siempre, deben DECIR por qué son especiales: por qué no llevan IVA, por qué lo paga el destinatario o bajo qué régimen se emiten. El artículo 6.1 del Reglamento de facturación exige estas menciones — y olvidarlas es de las faltas formales más repetidas. Recopilamos los textos que resuelven el 95% de los casos.

Operaciones exentas

Si su operación está exenta de IVA, la factura debe indicarlo con referencia a la norma o indicación de que está exenta. Ejemplos habituales:

• Formación exenta: "Operación exenta en virtud del artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/1992".
• Sanidad: art. 20.Uno.3º. Seguros: 20.Uno.16º. Arrendamiento de vivienda: 20.Uno.23º.
• Exportaciones: "Exenta por el artículo 21 de la Ley 37/1992".
• Entregas intracomunitarias: "Exenta por el artículo 25 de la Ley 37/1992" (y el NIF-IVA del cliente).

Inversión del sujeto pasivo

Cuando el IVA lo autoliquida el destinatario (ejecuciones de obra en cadenas de construcción, ciertos residuos, entregas con renuncia a exención inmobiliaria, servicios a empresarios de otros países...): la factura va sin cuota y con la mención literal "inversión del sujeto pasivo". Ni "IVA 0%", ni "exento": la operación está sujeta — la paga el otro.

Regímenes especiales con leyenda propia

• Criterio de caja: "Régimen especial del criterio de caja".
• REBU (bienes usados, arte...): "Régimen especial de los bienes usados" (o el que corresponda) — y sin desglosar la cuota.
• Agencias de viajes: "Régimen especial de las agencias de viajes".
• Facturación por el destinatario: "Facturación por el destinatario".

Los territorios tienen las suyas

• Canarias: el acogido al REPEP factura "Exenta de IGIC por aplicación del régimen especial del pequeño empresario o profesional (art. 49 Ley 20/1991)"; el comerciante minorista indica su condición.
• Ceuta y Melilla: las operaciones llevan IPSI (no IVA) y conviene que la factura lo rotule correctamente.

Un buen programa coloca cada leyenda automáticamente según el régimen de la operación — es exactamente el tipo de detalle que no debería depender de la memoria un viernes por la tarde.