Modelo 390: el resumen anual de IVA y cómo cuadrarlo con los 303

El 390 no liquida nada: es la foto anual informativa de su IVA — todo lo que declaró trimestre a trimestre en los 303, agregado y desglosado. Precisamente por eso es peligroso: es la herramienta de CRUCE favorita de la AEAT. Un 390 que no casa con sus 303 es una invitación al requerimiento.

Quién lo presenta (y quién no)

Con carácter general, quien presenta 303. PERO existen colectivos exonerados de 390 — señaladamente arrendadores de inmuebles urbanos y contribuyentes en módulos (y quienes llevan libros por la sede/SII no lo presentan): a cambio, rellenan las casillas informativas adicionales en el 303 del 4T. Si su programa o su gestor le dicen "usted no presenta 390", asegúrese de que esas casillas del último trimestre van completas.

Plazo

Del 1 al 30 de enero, junto al 303 del cuarto trimestre. Un clásico de la cuesta de enero fiscal: 303-4T, 390, 347 asomando... planifique.

Qué contiene

Sus operaciones del año desglosadas: devengado por tipos y regímenes, deducible por naturaleza (interiores corrientes/bienes de inversión, importaciones, intracomunitarias), resultados de cada periodo, compensaciones, y el volumen de operaciones — la cifra que además determina obligaciones futuras (grandes empresas, etc.).

El cuadre: la única regla que importa

El 390 debe ser la SUMA COHERENTE de los cuatro 303. Los descuadres clásicos:

1. Rectificativas contabilizadas en un trimestre y "olvidadas" en el anual (o al revés).
2. Compensaciones mal arrastradas entre trimestres.
3. Facturas de diciembre emitidas en enero (devengo vs expedición).
4. Retoques manuales de última hora en un 303 que nunca llegaron al programa.

La vacuna es aburrida y eficaz: que 303 y 390 salgan DE LOS MISMOS DATOS, generados por el mismo sistema, sin Excel intermedios.